Apa Itu Piutang Pajak?

Perusahaan yang menerbitkan laporan keuangan menggunakan Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum, atau GAAP, bertanggung jawab untuk melaporkan kewajiban pajak penghasilan mereka. Namun, aturan GAAP sangat kompleks dibandingkan dengan aturan IRS yang harus diikuti perusahaan untuk tujuan pengembalian pajak. Akibatnya, akun piutang pajak yang dilaporkan perusahaan di neraca mempengaruhi lebih dari sekedar pengembalian pajak mereka. Hanya ketika pemerintah melaporkan saldo piutang pajak, jumlah tersebut hanya melaporkan pendapatan pajak yang diharapkan akan diterima.

Kerugian Operasi Bersih

Untuk tujuan akuntansi keuangan, adanya rugi operasi bersih, atau NOL, inilah yang menciptakan saldo piutang pajak bagi perusahaan. NOL terjadi ketika perusahaan melaporkan kerugian untuk tahun fiskal daripada melaporkan laba atau laba bersih kena pajak. Aturan pajak federal memungkinkan perusahaan untuk membawa kembali NOL ke dua tahun pajak terakhir untuk menghasilkan pengembalian pajak yang dibayarkan pada pengembalian pajak sebelumnya. Namun, saldo piutang pajak hanya terjadi ketika perusahaan membayar pajak penghasilan dalam salah satu dari dua tahun sebelumnya. Jika perusahaan juga melaporkan kerugian dalam dua tahun tersebut, tidak ada saldo piutang pajak, tetapi perusahaan dapat menggunakan NOL dalam 20 tahun pajak berikutnya untuk mengurangi kewajiban pajak atas laba.

Jumlah Piutang Pajak

Ketika akuntan perusahaan menghitung pengembalian pajak yang dihasilkan dari NOL, mereka selalu menggunakan tarif pajak perusahaan yang berlaku untuk tahun pengembalian. Sebagai ilustrasi, misalkan tarif pajak perusahaan adalah 35 persen pada tahun 2011 dan meningkat menjadi 45 persen pada tahun 2012. Jika perusahaan melaporkan NOL sebesar $ 100.000 pada tahun 2012 yang dapat digunakan untuk memperoleh pengembalian pembayaran pajaknya pada tahun 2011, maka perusahaan harus menghitung mengembalikan uang sebagai $ 35.000 atau 35 persen. Berdasarkan GAAP, perusahaan tidak dapat melaporkan penghematan pajak sebesar 45 persen, padahal perusahaan mengalami kerugian selama setahun tarif pajak perusahaan meningkat.

Entri Piutang Pajak

Pelaporan keuangan memerlukan posting entri jurnal ke buku besar perusahaan untuk mencerminkan peningkatan akun piutang pajak, terlepas dari persyaratan pelaporan pajak tambahan yang diberlakukan IRS pada perusahaan. Hal ini memerlukan entri debit sebesar $ 35.000 ke akun piutang pajak, yang merupakan aset di neraca, dan entri kredit untuk jumlah yang sama ke akun beban pajak yang dilaporkan perusahaan pada laporan laba rugi.

Piutang Pajak Pemerintah

Pemerintah federal, serta pemerintah negara bagian dan lokal, dapat mempublikasikan laporan keuangan yang melaporkan informasi yang serupa dengan informasi perusahaan. Namun, aturan akuntansi yang dikenakan oleh badan pemerintah tidak sama dengan GAAP. Karena pemerintah tidak beroperasi untuk mendapatkan keuntungan, saldo piutang pajak yang dilaporkannya hanyalah jumlah pendapatan pajak yang wajib dibayar oleh pembayar pajaknya. Akibatnya, saldo tersebut berasal dari pengembalian pajak yang diterima pemerintah dan tidak memiliki implikasi pelaporan keuangan lainnya, seperti memposting entri jurnal yang sesuai ke akun beban pajak, yang tidak ada di laporan keuangan pemerintah.